新加坡居留证申请（COR）
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目前，新加坡拥有广泛的税收协定网络，使其成为亚洲最具吸引力和适宜外资投资的地方。此外，对于新成立的免税私人有限公司，前$200,000利润的有效税率仅为6.38%。此外，各种政府补助和资金也可用于帮助公司在新加坡发展业务。
什么是避免双重征税协议（DTA）？
避免双重征税协议（DTA）是新加坡与其他国家签署的协议，旨在减轻由一国居民在另一国获得的收入的双重征税。条约国指的是与新加坡签署DTA的国家。
DTA规定了新加坡与其条约伙伴之间对不同类型收入的征税权，这些收入源自两国之间的跨境经济活动。它还规定了对某些类型收入的税收减免或豁免。
只有新加坡及相关条约国的税务居民才能享受DTA的利益。
如果您是新加坡税务居民
当您从签署税收协定的国家获得外国收入时，您可能会在该外国受到税收。然而，您可以申请享受税收协定的福利，使新加坡税务居民在该国享有减税或免税的权利。
要享受这一福利，您需要向外国税务机关提交居住证明（COR），以证明您是新加坡的税务居民。
什么是居住证明（Certificate of Residency，COR）?
COR是指一封证明公司在新加坡为税务居民的信函，用于申请《避免双重征税协定》（DTA）下的优惠。 如果公司的控制和管理在新加坡进行，则该公司为新加坡的税务居民。新加坡的税务居民公司可以享受新加坡与其他缔约国签署的DTA中的优惠。
滥用COR
不幸的是，一些公司滥用这些税收协定福利，导致新加坡国内税务局（IRAS）在授予公司税居民身份时变得更加严格。
公司税务状态
在新加坡，一家公司的税务居民状态取决于其业务控制和管理的地点。如果一家公司的业务控制和管理在新加坡进行，则该公司为新加坡的税务居民。
“控制和管理”指的是对战略事务做出决策，例如公司的政策和战略。这一定义源于普通法原则，通常是控制公司事务的决策权力，通常由董事会负责制定公司业务的基本政策。这种控制和管理的区别因素包括该机构筹集资金的能力；批准财务报表；任命管理公司日常运营的人员；宣告分红；决定合并/收购/合资企业相关事务；以及控制公司的银行账户。
公司的控制和管理的行使地点是一个事实问题。通常，公司的董事会会议的地点，在这些会议上做出战略决策，是确定控制和管理地点的关键因素。
请注意，控制和管理的评估应基于董事会会议，而不是股东大会。一个常见的误解是股东大会被视为董事会会议。股东大会是股东的强制性年度会议，股东可以根据所提供的财务报表提出有关公司财务状况的问题。
如果董事会会议通过电话会议/视频会议进行，公司的税务居民通常会被视为在新加坡作出战略决策，如果满足以下任一条件：
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在会议期间，至少50%的董事（具有做出战略决策的权力）在新加坡现场；
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如果公司有董事会主席，该主席在会议期间在新加坡现场。
居民公司和非居民公司的税收基础通常是相同的。然而，居民公司可以享受一些非居民无法获得的好处。这些包括：
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有权享受新加坡与缔约国签署的避免双重征税协议（DTA）所赋予的好处。
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根据《所得税法》第13(8)条，享受对外源性股息、外资分公司利润和外源性服务收入的税收豁免。
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享受新创公司的税收豁免计划。
为了被视为新加坡的税务居民，建议在新加坡召开尽可能多的董事会会议，以表明公司控制和管理机构的关键决策是在新加坡做出的。这一点并不困难，因为作为亚太地区的航空枢纽，新加坡在后勤上非常适合作为此类董事会会议的便利场所。为了进一步支持公司作为新加坡税务居民的案例，董事的居住地和公司账簿及记录的物理位置也很重要。因此，公司的交易活动或实际运营地点不一定是其税务居民的地点。
一般而言，外国公司的新加坡分支不被视为新加坡的税务居民，因为其控制和管理权归属于海外母公司。
从IRAS申请税务居民证明（COR）困难吗？
如果未满足必要要求，从IRAS获取证明其为新加坡税务居民的文件可能会很困难。由非新加坡实体拥有的投资控股公司，如果只有被动收入或仅收取外国来源的收入，可能会在获得此认证方面遇到困难，并需要证明其在新加坡设立运营的理由或其控制和管理确实在新加坡。
税务居民身份与年度所得税申报
在新加坡准备年度所得税申报时，必须考虑上述所有因素及其他相关问题，以声明公司控制和管理的实施方式及地点。新加坡的税务居民公司可能在一年内持有该身份，而在下一年则不然。因此，新加坡公司必须提供确凿的证据，以证明在相关年度内其控制和管理确实在新加坡，以确保税务居民身份的有效性。
谁可以申请居住证明（Certificate of Residence）？
您只能在公司是新加坡税务居民的情况下申请。申请可以针对过去的评税年度（YA）、当前的YA或下一个YA。
收入已汇入或将要汇入新加坡。
以下情况不适用：
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提名公司，因为它不是来自条约国家收入的实际受益人。提名公司是为了代表实际受益人持有股份而成立的公司。
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外资公司，如果它是一个仅有被动收入或只接收外源收入的投资控股公司。然而，如果该公司能够提供在新加坡设立办公室的理由，并提供证据证明其控制和管理确实在新加坡，则可以发放居住证明（COR）。IRAS特别考虑以下因素：
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董事会会议在新加坡举行，即使所做决策仅涉及例行事务，因为该公司是一个投资控股公司。
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在新加坡存在其他相关公司（税务居民或有业务活动）。
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从新加坡的相关公司获得支持或行政服务。
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至少有1名在新加坡的董事担任执行职务且不是提名董事。
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至少有1名关键员工（例如首席执行官、首席财务官、首席运营官）在新加坡工作。
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非新加坡注册公司或非新加坡注册公司的新加坡分公司，因为新加坡分公司的控制和管理由海外母公司掌握。如果IRAS满意该公司的控制和管理确实在新加坡，并且有合理的理由说明该公司未在新加坡注册，则可以发放COR。
IRAS保留要求提供额外信息的权利。
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外资公司指的是50%或更多股份由外国公司/股东持有的公司。
如何申请居住证明（COR）？
Swift Assurance 可以协助您申请居住证明（COR）。
处理时间约为 7 到 14 个工作日。
申请居住证明（COR）的步骤：
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请通过电子邮件联系我们（Swiftassurance@gmail.com），提供以下信息：
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公司名称
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确认公司不是仅有被动收入的投资控股公司
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确认公司不是为了代表股东持有股份而设立的 nominee 公司
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公司是否仅接收外来源收入
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确认公司不是休眠状态
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相关国家名称（点击查看完整的条约列表）
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收入性质：{咨询费、股息、运费、利息、管理费、其他、专业费、特许权使用费、服务费、技术费}（请从上述选项中选择一个）
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需要证书的日历年份
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我们发票的付款
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准备申请表并发送给您以供电子邮件确认
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向 IRAS 提交申请
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在 7 到 14 天内收到居住证明（COR）
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请注意，对于同一国家的类似交易，您不需要再次申请居住证明。